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國有企業債權債務財務風險分析

1債權債務管理在國有企業管理中的重要性

企業的債權債務是企業在日常交易、事項中形成的一種權力義務。債權債務的發生一般直接與資金相關,企業的債權債務的變法直接影響企業的現金流、影響資產使用率,與企業的可持續經營息息相關。隨著企業債權債務在企業資產中占的比例越來越大,對債權債務的管理在企業的財務管理活動中占據的地位越來越重要。1.1有利于提高資金的使用效率。首先,國有企業加強對債權的管理,有利于企業盡快地把流動債權變成貨幣資金,從而保證了企業有足夠的貨幣資金用于企業的持續經營。另外企業加強對債權的管理,對債權進行信用期內和超信用期的債權分別管理,在對信用期內的債權正常催收,著重加強對超信用期的債權的管理,對拖欠時間較長的客戶,要加強對其運營情況的跟蹤了解,必要的時候可以采取有效的措施,追回債權,可以減少壞賬的發生,防止國有資產流失。其次,債務是預期會導致經濟利益流出企業的現時義務,加強對債務的管理,能有效降低融資成本,提高資產的使用效率。債務分為有息債務和無息債務。對有息債務,是一次借入還是分期多次借入,對利息支出的影響比較大。對無息債務,如果企業償還債務的信用期限時間越長,企業就能利用資金進行更多的經濟活動,提高資金的利用率,降低企業自身的融資成本,但也并不絕對是企業履行應付債務的時間越長,就越有益,如購買信用期內折扣銷售的商品,如一個企業的銷售政策為“2/10,1/2,n/30”,企業選擇第10天付款的話,則相當把這筆債務做了期限20天,年利率為36%的短期投資。因此為了給企業帶來更多經濟收益,就必須做好債務管理工作,從而保證企業資金效益發揮的最大化。1.2真實準確反映企業經營狀況。規范的債權債務管理可以真實準確地反映企業的現狀,能夠規范企業的經營活動。規范的債權債務管理可以防止企業通過債權債務的調整來達到虛增或隱去經營業績,達到調節利潤的目的。如有的企業在完成當年的利潤考核目標后,對超過部分的收入不再當年確認收入,而是通過往來賬款來核算,以達到預期的利潤目標。規范的債權債務管理能夠真實、完整地反映業務,方便企業利益相關者真實了解企業的經營狀況。企業通過加強對債權債務業務活動形成的監督和管理,對債權債務業務活動的時間、金額、具體內容詳細記錄,特別是合同和借據等資料,一定要雙方蓋章簽字的原件附在憑證后,以防日后對方賴賬時可以作為有效證據。詳細完整的債權債務信息記錄,方便企業及時對債權債務的收回和支出,避免違約事件的發生。1.3為決策層提供有效的參考依據。國有企業的重大項目決策是需要領導來決策的,為了制定適合企業發展的項目決策,就必須對項目的可行性進行研究,在項目的可行性進行研究時,就必須對項目的現金流進行預測,尤其是在項目初期,如果自身現金不足以支付,就必須考慮籌資結構、規模、方式和融資成本等內容,就必須加強對債務的管理,以提供項目的資金支持,為決策層提供有效的參考依據。

2國有企業債權債務財務風險防范存在的問題

2.1企業債權債務的發生規模在不斷上升。第一,在市場經濟環境下,企業之間的交易越來越多,債權債務的發生額越來越大。第二,債權債務的關系更加復雜,三角債甚至多角債的關系普遍存在。第三,債權的結構也發生了變化。以前債權主要以應收賬款為主,為銷售產品而發生的。筆者對監管企業2017年度的統計報表中債權結構進行分析,發現2016年末其他應收款占債權總額超過50%的有6家,其中比例最高的達90%。2017年末其他應收款占債權總額超過50%的有5家,其中比例最高的達82%。第四,企業之間債權債務發生的時間越來越長。很多企業的債權債務賬齡超過3年以上,一些企業的債權債務已成為壞賬、死賬。2.2企業管理者對債權債務的重視程度不夠。造成企業債權債務金額過大、賬齡過長的直接原因是管理者對債權債務的重視程度不夠,對企業的債權債務沒有指派專人負責。以國有企業為例,企業的經濟效益是政府部門對國有企業管理者評價的一個主要是指標,因此企業的管理者為了達到考核目標,就會采取賒銷的方式來擴大產品的銷售量,達到目標利潤,這樣就會產生大量的債權。再者,由于對債權債務的管理沒有納入績效評價,所以國有企業管理者也就不會過分的重視企業的債權債務問題,沒有指派專人對債權及時進行監督和管理,進而導致國有企業的債權賬齡也就越來越長,發生不良債權的風險越來越高,造成資產周轉率低下,資產利用率不高,嚴重影響了國有企業的正常發展。2.3企業內部控制工作有待完善。(1)信用制度管理不完善。企業為擴大銷售,采用賒銷方式銷售商品,但對客戶信用檔案管理不完善,對重要客戶的資信變動情況沒有及時掌握,及時采取有效措施,對信用等級下降的客戶仍按以前信用條件。對新開發客戶,沒有對客戶的信用做詳細的了解,沒有建立信用保證制度,給企業的債權帶來很大風險。(2)部門間責任劃分不明確。對部門的考核中,對銷售部門,銷售收入是其中比較重要的一個考核指標,對債權的問題不作為考核指標,因此銷售部門認為自己只要負責銷售,而對債權的催收等則是財務部門的事情。而財務部門認為債權是因銷售產品而發生的,因此需要銷售部門進行監督、催收管理,這樣部門之間的相互推脫必然會影響企業債權管理工作,企業對債權的控制工作也沒有落到實處,沒有指定具體的部門專人負責債權的工作,定期與客戶核對往來賬款。(3)重大債務籌資方案籌資規模不合理。企業在進行重大項目投資時,債務籌資方案不夠合理,沒有根據項目規劃,擬訂詳細的債務籌資方案,明確籌資規模和方式等相關內容。在監管的國有企業中,就有企業在借入大額長期借款后,利用資金購買保本型短期理財產品,理財產品利率小于長期借款利率,如果企業能根據籌資目標和規劃,合理安排籌資規模和籌資時間,就可以避免資金閑置,就能節省企業的融資成本。

3提升國有企業債權債務財務風險防范水平的措施

企業的債權債務管理直接影響著企業資金的使用效率和質量,甚至影響企業的可持續發展。因此在當前市場競爭條件下,企業管理者必須從思想上高度重視債權債務的管理工作,加強對債權債務管理的內控制度的完善,以提高資產使用效率,避免債權債務財務風險,推動企業的可持續發展。3.1企業管理者高度重視債權債務管理工作。企業債權債務管理是企業財務管理中極為重要的內容,加強對企業債權債務的管理有利于提高企業資金利用效率,有利于提高市場競爭力。因此,企業管理者必須從思想上高度重視債權債務管理工作,從源頭上對債權債務的發生嚴格把關,對債權債務的過程加強管理,努力做好債權債務管理工作,防范債權債務帶來的財務風險。3.2重視會計核算基礎工作。企業會計基礎核算工作在企業日常生產經營活動中很重要,必須嚴格規范財會部門的相關工作。財會部門應為企業債權債務管理工作的正常開展奠定基礎,確保企業債權債務核算準確,對債權債務相關注意事項進行規范記錄。財會部門的會計基礎核算工作對企業債權債務的完善和管理方面發揮著十分重要的作用,會計基礎核算工作做好了,有利于企業便捷、精準地調度與使用資金,可以有效避免債務違約現象。因此,企業必須重視會計核算基礎工作。3.3完善企業的內部控制工作。企業要做好財務債權債務工作必須要有良好的內部控制制度,通過構建完善的內部控制可以使得企業在日常業務活動中有制度可依,形成有制度必執行的良好氛圍,完善的內部控制可以提高資產使用率,降低壞賬發生率。首先,對債權的發生從源頭抓起,在銷售業務中,企業要加強對客戶信用檔案的管理,及時更新重要客戶信用變動情況,采取相應措施,防范信用風險。對信用不好的客戶必須現金交易,不給惡意拖欠的機會。另外,從監管國有企業的債權結構來看,其他應收款在債權占有的比例比較高,2016年有的企業高達90%,2017年有的企業高達82%,因此企業應加強對其他應收款相關制度的完善。其次,在做好會計核算的基礎上,企業要完善對債權債務的后續管理相關制度,把對債權債務的催收償還情況納入部門考核,制定相關獎懲制度。指定部門專人負責債權的催收,財會部門負責辦理資金結算監督債權回收,財會部門應定期與負責債權催收的專人核對債權情況,企業每年最少與客戶對賬一次。部門間加強協調溝通,保證債權按時收回,提高資產使用率,避免壞賬發生,保證企業可持續發展。最后,加強對投資籌資決策的內部控制,避免籌資不當企業承擔過高債務,無法償付的風險。企業的重大投資項目,除了對項目的可行性進行研究外,企業還應當對重大的籌資方案進行科學認證,形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況。制訂重大籌資方案實行集體決策或者聯簽制度,避免個別領導激進籌資決策,引發資本結構不合理,可能導致企業債務危機。

總體來說,為了防范國有企業債權債務風險,必須加強企業內部控制制度的建設,完善相關制度,加強對債權債務的管理。同時也可以通過國家完善債權債務相關法律法規,約束企業行為,建立信用黑名單制度,促使企業加強對債權債務財務風險的管理,提高企業資產的使用效率,保證企業可持續發展。

參考文獻

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作者:蘇小冬 單位: 韶關市人民政府國有資產監督管理委員會

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